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［相談］

　先日、税務署の調査があり、修正申告に応じました。これにより、消費税が
追徴（当初の申告に追加して消費税を納めること）になったため、支払ったの
ですが、この支払に係る会計・税金（法人税・消費税）の取扱いを教えてくだ
さい。
　なお、当社は、消費税の会計処理方法は、税抜処理を採用しています。
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［回答］

　結論から申し上げますと、会計上は追徴となった消費税は進行期にて、しか
るべき科目（租税公課や雑損失など）にて処理をすることとなります。

　注意すべきは、仮払消費税という科目にはしない、ということです。

　わかりやすくするために、例を用いてご説明します。

例：税込で、売上105の計上漏れ（期ずれによるもの）の修正を行った

会計仕訳：
◆修正申告対象年度における仕訳
　　なし（出来ない）

◆進行事業年度における会計仕訳
　　売掛金　　　　１０５　／　　売上　　　　１００　　　売上計上時
　　　　　　　　　　　　　／　仮受消費税　　　　５
　　仮受消費税　　　　５　／　消費税差額　　　　５
　　　　　　　　　　　　　　　（雑収入）
　　租税公課　　　　　５　／　現預金　　　　　　５　　　消費税の支払時


税務処理：
◆修正申告書における税務仕訳
　　売掛金　　　１０５　／　売上　　　　　１００　　　売上の計上漏れ分
　　　　　　　　 　　　 ／  仮受消費税　　　　５　　　（105の加算留保）
　　仮受消費税　　　５　／　未払消費税　　　　５　　　消費税追徴額
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（5の減算留保）

◆進行事業年度における税務仕訳
　　売上　　　　１００　／　売掛金　　　　１０５　　　会計上での売上計上時
　　仮受消費税　　　５　／　　　　　　　　　　　　　　（105の減算留保）
　　未払消費税　　　５　／　仮受消費税　　　　５　　　消費税の支払時
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（5の加算留保）

　税務上は、修正申告で売上漏れの加算、消費税の未払計上を行っていますので、
消費税を支払った進行事業年度では、法人所得、消費税ともに影響をあたえない
ことになります。